2024 年越南自然资源税
2023 年 9 月美国总统访问越南时，越南的稀土开采成为首要议题。为了减少对中国这些独特金属的依赖，美国一直在寻找替代供应商，越南估计拥有世界第三大稀土储量，因此成为一种可能的选择。
然而，这些资源是有限的。而且，与世界上大多数国家一样，越南政府认识到这些资源的有限性，因此制定了一套自然资源税。这些在很大程度上取决于要开采的资源类型，有时被用作开发特定资源开采领域的激励措施。例如，石油和天然气以及煤炭项目经常获得折扣税率，以鼓励这些行业的发展（见下表）。
第 084/2015/UBTVQH13 号决议概述了这些税收。
谁支付越南的自然资源资源税？
使用或开发越南自然资源的行业，如金属和非金属矿产、原油、天然气、石油矿产、林产品（动物除外）、水产品、天然水和燕窝，需缴纳国家资源税（NRT）。
具体纳税人详情如下
- 对于合资企业，由合资企业缴纳税款；
- 对于通过合作开发自然资源的外方和越南方，合同中应明确纳税主体；
- 对于开采自然资源并向其他组织和个人出售自然资源的小型组织和个人，承诺代表自然资源开采者申报并缴纳NRT的，由购买者缴纳税款。
纳税申报簿记
根据根据2024年1月30日第11/VBHN-BTNMT号令，开采矿产的组织和个人必须按照本令规定的簿记要求，申报计算矿产资源税的实际产量，并在定期报告中确定年度开采产量，提交给税务机关。所需文件分为技术类或财务类。
技术文件：
- 记载原矿体积、废石土体积（如有）的簿记；
- 爆破护照、工业炸药仓库交货单；
- 各采矿技术阶段体积验收记录，包括整地、开挖、 岩石运输、处置；
- 矿产开采区土地利用现状图及断面图；
- 矿产测量、损失计算和贫化结果。
财务文件：
- 向采矿各技术阶段供应的原材料、燃料的采购发票/仓库提货单，包括整地、挖掘、运输、处置岩石；
- 原矿运往矿区外的销售发票/提货单；
- 原矿或已加工矿物的销售合同；
- 验收记录 矿物量；
- 矿产贸易合同的清算。
自然资源税率
税率根据所开采的自然资源而变化，并适用于按指定的每单位应税价值计算的产量。资源应税价值的计算有多种方法，包括无法确定资源商业价值的情况。
一般税率
| 自然资源类型es | 税率（%） |
| 金属 矿物质 | |
| 铁 | 14 |
| 锰 | < td>14|
| 泰坦 | 18 |
| 金 | 17 |
| 稀有 土 | 18 |
| 铂、银和锡 | 12 |
| 钨和锑 | 20 |
| 铅和 锌 | 15 |
| 铝和 铝土矿 | 12 |
| 铜 | 15 |
| 镍 | 10 |
| 钴、钼、汞、镁和 钒 | 15 |
| 其他金属矿物 | 15 |
| 非金属矿物 | |
| 用于地面平整和作业的土壤 建筑 | 7 |
| 岩石和砾石 | 10 |
| 用于石灰烘烤和水泥生产的岩石 | 10 |
| W海特大理石 | 15 |
| 沙子 | 15 |
| 用于制造玻璃的沙子 | 15 |
| 用于制造玻璃的土壤 砖 | 15 |
| 花岗岩 | 15 |
| 耐火粘土 | 13 |
| 白云石和 石英岩 | 15 |
| 高岭土 | 13 |
| 云母和工业石英 | 13 |
| 黄铁矿和 磷矿 | 10 |
| 磷灰石 | 8 |
| 蛇纹石 | 6 |
| 坑煤 煤炭 | 10 |
| 露天无烟煤 | 12 |
| 褐煤及肥煤 | 12 |
| 其他 煤 | 10 |
| 钻石、红宝石和蓝宝石 | 27 |
| 祖母绿、紫翠玉和珍贵的黑蛋白石 | 25 |
| 红辉石、红辉石、 镁铝榴石、黄碱、尖晶石和黄玉 | 18 |
| 蓝紫色、绿黄色和橙色 结晶石英； c水辉石，珍贵的白色和猩红色蛋白石；长石；比鲁萨；和软玉 | 18 |
| 其他非金属矿物 | 10 |
| 天然林产品 | |
| 木材类 I | 35 |
| 第二组木材 | 30 |
| 第三组木材 | 20 |
| 第三组木材 IV | 18 |
| V、VI、VII、VIII组和其他组的木材 | 12 |
| 树枝、顶部、树桩和 根 | 10 |
| 柴火 | 5 |
| 各种竹子 | 10 |
| 檀香和 calambac | 25 |
| 茴香、肉桂、小豆蔻、甘草 | 10 |
| 其他天然林产品 | 5 |
| 天然水产 资源 | |
| 珍珠、鲍鱼、海参 | 10 |
| 其他天然水产资源 | 2 |
| 水 | |
| 天然矿泉水、天然温泉水、精制天然水，瓶装或罐装 | 10 |
| 水力发电用天然水 生产经营 | 5 |
| 地表水 | |
| 清洁水生产 | 1 |
| 其他 用途 | 3 |
| 地下水 | |
| 生产清洁水 | 5 |
| 其他 用途 | 8 |
| 天然燕窝 | 20 |
| 其他 资源 | 10 |
天然气、煤炭、原油
| 交易量 | 标准 | 激励vized |
| Crude oil | ||
| Up to 20,000 barrels per 天 | 10 | 7 |
| 每天超过20,000桶到50,000桶 | 12 | 9 |
| 每天超过50,000桶到75,000桶 天 | 14 | 11 |
| 每天超过75,000桶至100,000桶 | 19 | 13 |
| 超过100,000桶至150,000桶每桶 天 | 24 | 18 |
| 每天超过15万桶 | 29 | 23 |
| 天然气和煤炭 天然气 | ||
| 高达 500 万立方米m3/天 | 2 | 1 |
| 超过 500 万立方米 3 至 1000 万立方米 3 /天 | 5 | 3 |
| 超过1000万平方米3 /天 | 10 | 6 |
资料来源：第1号决议 1084/2015/UBTVQH13 [李nk 越南语文件]
外国公司的资源开采
越南允许外国投资资源开采，并且许多外国公司已经在多个不同领域开展业务。也就是说，新的市场进入者入门可能会令人畏惧。
自然资源开采涉及许多政府部门和大量繁文缛节。从环境影响报告到场地清理，再到地方审批和税收，外国公司可能需要跨越无数障碍。考虑到这一点，需要支持进入越南自然资源行业的外国公司应该联系 Dezan Shira and Associates 当地的实地商业咨询专家。
（本文最初发表于 2023 年 11 月。最后更新于 2024 年 10 月 24 日。）
