什么是越南的外国承包商税？

越南的外国承包商税 (FCT)，通常称为预扣税，是针对外国公司或分包商与越南公司在越南进行的交易征收的一种税。

它由两种税组成。这些是增值税 (VAT)，以及适用于个人的个人所得税 (PIT) 或适用于大多数注册为组织的外国承包商的企业所得税 (CIT)。

越南的外国承包商税适用于哪些交易？

越南的外国承包商税适用于根据与越南方签订的合同或与外国方签订的合同在越南开展业务的情况。 分包商。这包括以下交易。

• 外国实体在越南境内销售商品或商品。 这意味着货物运送到越南境内或其他地方y 外国实体仍然保留商品的所有权，承担分销、广告或营销费用，对商品质量负责，制定定价决策，或授权/雇用越南实体在越南进行部分商品分销。
• 外国实体销售与在越南提供的服务相关的商品或商品。这包括但不限于：安装、调试、维护和其他类型的服务。

• 外国实体在越南提供服务。 这包括在线广告和营销、车辆和机械维修服务、经纪、在线培训和共享电信服务费。免税法规中规定了某些例外情况，包括完全在越南境外提供和消费的服务以及在越南境外提供的一些特定服务，包括广告和市场服务荷兰国际集团（非在线）。

• 任何通过越南实体/个人谈判或签订合同的外国实体。
• 外国实体以国内进出口的形式在越南提供货物，并根据其与越南公司之间的合同在越南赚取收入。除外 适用于加工货物然后返回外国实体的情况。
• 越南任何形式的其他应收收入。 这与业务开展地点无关。它包括：
  • 资产转让/转让/清算收入；
  • 特许权使用费和利息收入；
  • 违反合同的赔偿。

越南的外国承包商税不适用于什么？

并非所有外国承包商都须缴纳越南 FCT，因为法律确实规定了一些非 FCT 情况。例如，纯采购合同越南客户与外国实体签订合同，从外国购买货物或商品（即与货物相关的责任、成本和风险在越南边境口岸或之前转移，并且在越南没有提供相关服务）、在越南境外提供和消费的服务以及完全在越南境外提供的各种其他服务（例如某些维修、培训、广告、促销等）。  

如何在越南申报外国承包商税？

申报 FCT 有三种方法。这些是：直接法、申报法（也称为越南会计制度（VAS）法）和混合法。

直接法（或预扣法）

这是最常见和实用的方法。

使用直接法，FCT由越南方申报和缴纳。越南方负责向税务机关登记合同并进行登记扣留并向当地税务部门支付适用的 FCT。

在此方法下，应税收入将取决于海外付款的性质，包括税款（净额）或不含税（毛额）。

净额合同

越南方负责并支付 FCT 的合同为“净额合同”。

在这种情况下，合同付款 必须用适当的 FCT 税率合计，以确定承包商的应税收入。

总合同

或者，外国方负责并支付 FCT 的合同为“总合同”。

如果合同要求按总金额付款，则 FCT 由外国承包商承担，并在向所述外国承包商付款之前从应税收入总额中扣除 承包商。

采用直接法的税率

不同类别有不同的税率。交易属于哪一类别将取决于交易的性质/范围更复杂的合同可能适用电子付款/合同和多个外国承包商预扣税税率。

例如，同时提供服务和货物或设备，并且应用单独的工作范围和单独的价格。

如果无法分离每种类型的工作/服务的价值，则税务机关对整个合同适用最高税率。

在此方法下，必须申报 FCT 并将其汇给税务机关 向外国承包商付款后 10 天内。如果经常向外国承包商进行多次付款，则可以在每月 20 日之前向税务机关申报并每月缴纳 FCT。

越南的外国承包商税率

业务活动	增值税	企业所得税	个人所得税
货物分销和供应，包括：原材料、货物供应、机械和设备。   货物分销和供应，包括：原材料、货物供应、越南服务附带的机械和设备，包括以国内出口形式提供的货物，但根据与外国的加工合同加工的货物除外 实体。   根据国际贸易术语解释通则（国际商业术语）供应货物 条款）。	豁免	1%	0.5%
服务	5%	5%	1.5% 或2%
餐厅/赌场管理服务	5%	10%	不适用
机械设备租赁 及保险	5%	5%	5%
飞机、飞机发动机、飞机零配件及海船租赁没有单独控制器的船舶	5%	2%	5%
建筑和安装，包括材料、机械和设备的供应 设备	3%	2%	2%
不提供材料、机械和设备的建筑和安装 设备	5%	2%	2%
提供以下产品的生产、运输和服务 货物	3%	2%	1.5%
证券、存单转让、国外再保险分出、再保险 佣金	豁免	0.1%	0.1%
衍生品金融 服务	豁免	2%	2%
贷款 利息	免税	5%	5%
特许权使用费收入	豁免或 5%	10%	5%
其他	2%	2%	1%

扣除 法（也称为 VAS 法）

根据越南会计制度 (VAS) 法，外国公司或承包商的纳税方式与越南公司类似。

这意味着外国承包商将有责任按照项目/合同赚取的净利润的 20% 的适用税率申报和缴纳企业所得税。这是通过从总收入中减去总可扣除费用来计算的。使用申报方法的外国承包商必须缴纳差额增值税。

在此过程中，外国承包商必须承担并遵守越南公司要求的有关会计和税务申报的某些要求。例如，他们必须注册项目/合同的税码、开具增值税发票客户，对其销售征收增值税，申请进项增值税抵免，并根据收入和费用申报缴纳企业所得税。

对于外国承包商来说，越南项目完全可以选择采用增值税。决定是否这样做通常取决于税收优势是否超过税收和行政方面的劣势。

资格要求

想要使用扣除法计算其外国承包商纳税义务的外国承包商必须满足以下条件：

• 他们必须在越南拥有常设机构或必须是纳税居民
• 项目/合同在越南的执行时间为183天或以上，从项目/合同生效之日起计算。
• 他们采用完整增值服务，申请税务登记，并获得税务机关颁发的税码（税证）。

混合方式

使用增值服务的条件 混合方法a与VAS方法类似，只是外国承包商不需要使用完整的VAS。相反，外国承包商只需遵守简易增值税。

在此方式下，外国承包商应按照申报方式缴纳增值税。然而，企业所得税是按照直接法计算和征收的。

使用这种方法时，增值税是根据销项增值税减去进项增值税确定的，而企业所得税是根据上述毛收入的税率计算的。

在这种情况下，外国承包商应直接向税务机关申报和缴纳税款，并且必须为此向当地税务局登记该方法。

资格 要求

想要使用混合方法计算其外国承包商纳税义务的外国承包商必须满足以下条件：

• 他们必须在越南拥有常设机构或必须是税务居民。
• 执行越南的项目/合同持续时间为183天或以上，从项目/合同生效之日起计算。
• 根据会计法规和财政部的指导意见保存会计记录。

可能影响外国承包商预扣税的税收协定

FCT的所得税部分可能会根据以下规定享受免税或减税： 特定情况下的越南双重避税协议。

越南双重避税协议（2024）

印度尼西亚27

否	DTA 合作伙伴	兴趣 (%)	版税 (%)
1	阿尔及利亚（尚未生效）	15	15
2	澳大利亚	10	10
3	奥地利	10	7.5/10
4	阿塞拜疆	10	10
5	孟加拉国	15	15
6	白俄罗斯	10	15
7	比利时	10	5/10/15
8	文莱达鲁萨兰国	10	10
9	保加利亚	10	15
10	柬埔寨	10	10
11	加拿大	10	7.5/10
12	克罗地亚	10	10
13	中国	10	10
14	古巴	10	10
15	捷克共和国	10	10
16	丹麦	10	5/15
17	埃及（尚未生效）	15	15
18	爱沙尼亚	10	7.5/10
19	芬兰	10	10
20	法国	0	10
21	德国	10	7.5/10
22	香港	10	7/10
23	匈牙利	10	10
24	冰岛	10	10
25	印度	10	10
26	15	15
伊朗	10	10
28	爱尔兰	10	5/10/15
29	以色列	10	5/7.5/15
30	意大利	10	7.5/10
31	日本	10	10
32	哈萨克斯坦	10	10
33	朝鲜	10	10
34	韩国	10	5/15
35	科威特	15	20
36	老挝	10	10
37	拉脱维亚	10	7.5/10
38	卢森堡	10	10
39	澳门	10	10
40	马其顿（尚未生效）	10	10
41	马来西亚	10	10
42	马耳他	10	2015 年 5 月 10 日
43	蒙古	10	10
44	摩洛哥	10	10
45	莫桑比克	10	10
46	缅甸	10	10
47	荷兰	10	5/10/15
48	新西兰	10	10
49	挪威	10	10
50	阿曼	10	10
51	巴基斯坦	15	15
52	巴勒斯坦	10	10
53	巴拿马	10	10
54	菲律宾	15	15
55	波兰	10	10/15
56	葡萄牙	10	7.5/10
57	卡塔尔	10	5/10
58	罗马尼亚	10	15
59	俄罗斯	10	15
60	圣马力诺	10/15	10/15
61	沙特阿拉伯	10	7.5/10
62	塞尔维亚	10	10
63	塞舌尔	10	10
64	新加坡	10	5/10
65	斯洛伐克	10	5/10/15
66	西班牙	10	10
67	斯里兰卡	10	15
68	瑞典	10	5/15
69	瑞士	10	10
70	台湾	10	15
71	泰国	10/15	15
72	突尼斯	10	10
73	土耳其	10	10
74	乌克兰	10	10
75	阿拉伯联合酋长国	10	10
76	英国	10	10
77	美国（尚未生效）	10	5/10
78	乌拉圭	10	10
79	乌兹别克斯坦	10	15
80	委内瑞拉	10	10

本文最后更新时间为 20 年 10 月 11 日24.